Министерство финансов России в своем новом письме разъясняет, каким образом можно уменьшить долю расходов для освобождения от необходимости вести раздельный учет сумм НДС. Это становится особенно актуально для предприятий, которые одновременно работают с облагаемыми и не облагаемыми налогом операциями.
Основные принципы раздельного учета
Согласно пункту 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ, организации обязаны вести раздельный учет сумм НДС для сделок, подлежащих налогообложению, и тех, которые от него освобождены. Однако есть важное уточнение: если в течение всего квартала доля совокупных расходов на закупку товаров, работы или услуг, которые не облагаются НДС, не превышает 5% от общего объема расходов, организации могут избежать сложностей с раздельным учетом.
Это значит, что суммы НДС, уплаченные по товарам и услугам, можно использовать в вычете, независимо от того, какие сделки они обслуживают. Тем не менее, порядок определения этих совокупных расходов напрямую не установлен Налоговым кодексом, что вызывает определенные затруднения у бухгалтеров.
Как рассчитать совокупные расходы?
Минфин подсказывает, что для определения совокупных расходов, связанных с освобожденными от налога операциями, следует учитывать:
- все расходы, которые тесно связаны с налоговыми освобожденными операциями;
- часть расходов, которые касаются как освобожденных, так и облагаемых операций.
Чтобы правильно распределить средства между разными типами операций, необходимо ориентироваться на пропорции. Например, можно использовать такие показатели, как:
- сумма прямых расходов;
- численность сотрудников;
- фонд оплаты труда;
- стоимость основных средств;
- и другие показатели, которые были приняты в учетной политике для налогообложения НДС.
Эти принципы помогут значительно упростить бухгалтерский учет и избежать ненужных трудностей. Правильный подход к распределению расходов может решить многие проблемы, связанные с раздельным учетом и оптимизацией налогообложения.
